El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Andalucía

Bandera Andalucía

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en la Comunidad Autónoma de Andalucía se ha modificado recientemente, de tal modo que una gran parte de los ciudadanos andaluces tendrán que pagar menos por heredar o recibir donaciones en vida.

Desde el 1 de enero de 2018, en Andalucía dejan de tributar los herederos de los grupos I y II (es decir, cónyuges, hijos, nietos y padres) que reciban bienes de un familiar directo fallecido cuando la suma de los bienes no supere el millón de euros por heredero (no por herencia total).  Anteriormente el límite estaba en 250.000 euros por heredero.

Cabe destacar que para beneficiarse de la exención es necesario que el herederos no tengan un patrimonio previo superior a un millón de euros  en el momento de recibir los bienes. Anteriormente, el patrimonio del heredero no podía superar los 402.678,11 euros.

[Última revisión: Junio de 2018]

Reducciones  del ISD en Andalucía: Herencias

Actualmente, los andaluces disfrutan de una serie de reducciones del ISD bastante interesantes. Para empezar, con carácter general, en Andalucía se han mejorado  las reducciones de la base imponible mediante las siguientes equiparaciones:

  • Equiparación de las parejas de hecho inscritas en el Registro de Uniones de Hecho de la Comunidad Autónoma a los matrimonios.
  • Equiparación de las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo a los adoptados.
  • Equiparación de las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o preadoptivo a los adoptantes.

Por otra parte, en las adquisiciones mortis causa, en Andalucía se ha aprobado  la reducción de la base imponible por la adquisición mortis causa de la vivienda habitual. Para cónyuge, ascendientes o descendientes del causante, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el mismo durante los dos años anteriores al fallecimiento, el porcentaje, siempre que la adquisición se mantenga al menos 3 años, asciende a:

  • 100% hasta 123.000 euros
  • 99% desde 123.000,01 euros hasta 152.000 euros
  • 98% desde 152.000,01 euros hasta 182.000 euros
  • 97% desde 182.000,01 euros hasta 212.000 euros
  • 96% desde 212.000,01 euros hasta 242.000 euros
  • 95% para más de 242.000

Además, se ha aprobado la reducción  para cónyuge y parientes directos cuando el valor de los bienes y derechos adquiridos no exceda de 250.000 €. En los grupos de parentesco I y II, si el patrimonio preexistente está comprendido en el primer tramo de la escala establecida por la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, la reducción en base imponible será una cantidad variable que determine una base liquidable de importe cero. En los casos de aplicación del tipo medio, el límite de 250.000 eruos estará referido al valor íntegro de los bienes.

En el caso de la reducción   para cónyuge y parientes directos cuando el valor de los bienes y derechos adquiridos esté comprendido entre 250.000 € y 350.000€, en  los grupos de parentesco I y II, si el patrimonio preexistente está comprendido en el primer tramo de la escala establecida por la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, la reducción en base imponible será una cantidad variable que sumada a las restantes reducciones aplicables no podrá exceder de 200.000 €. En los casos de aplicación del tipo medio, el limite de 350.000 euros estará referido al valor íntegro de los bienes.

En Andalucía también se ha mejorado la reducción de la base imponible correspondiente a las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos con discapacidad. Así, las personas con discapacidad reconocida igual o superior al 33%
disfrutarán la mejora cuando el valor íntegro de los bienes objeto de adquisición no sea superior a 250.000 euros. En el caso de los sujetos  pertenecientes a los grupos III y IV de parentesco, estos deben estar comprendidos en el primer tramo de patrimonio preexistente (de 0 a 402.678,11 €).

Andalucía también ha mejorado la reducción  por adquisición mortis causa en empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades. Las diversas modalidades de reducción consisten en la ampliación del porcentaje de reducción (99% en lugar del 95%) o del ámbito subjetivo de beneficiarios, o el acortamiento del plazo de mantenimiento de la adquisición de 10 a 5 años).

Por último, Andalucía también ha establecido mejoras en la reducción en el caso de adquisición de explotaciones agrarias. Así, se establece una reducción del 99% de la explotación agraria cuando el causante haya ejercido la explotación de forma habitual, personal o directa. Si está jubilado, la actividad debe ser ejercida por su cónyuge o descendiente. Además, esto también es aplicable para personas sin relación de parentesco con el causante, siempre que sea agricultor profesional y cumpla los requisitos establecidos. Es importnate destacar que la adquisición debe mantenerse cinco años.

Reducciones  del ISD en Andalucía: Donaciones

En el caso de las adquisiciones inter vivos, es decir, las donaciones, Andalucía ha establecido las siguientes reducciones:

Mejora de la reducción por la adquisición de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades: La reducción alcanzará el 99% cuando el donatario, cualquiera que sea su parentesco, viniera prestando servicios en la empresa y tuviera encomendadas tareas de gestión o dirección de la misma.

Reducción del 99% de las cantidades donadas a descendientes para la adquisición de la primera vivienda habitual. Esta reducción tiene una base máxima: 120.000 euros, para menores de 35 años y 180.000 euros, para personas con discapacidad, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%

Reducción del 99% de las cantidades donadas a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional con domicilio en Andalucía. La base máxima de reducción es de 120.000 euros, ampliable a 180.000  para personas con discapacidad, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%.

Reducción en la adquisición de explotaciones agrarias en los mismos términos que las adquisiciones mortis causa (herencias).

Enlaces de interés

Para saber más sobre el estado del ISD en Andalucía y sobre este  impuesto en general, visita la siguientes páginas.

 
This entry was posted in Seguros de vida and tagged , , . Bookmark the permalink.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

He leído y acepto la política de privacidad.

This site uses Akismet to reduce spam. Learn how your comment data is processed.