El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Asturias

Bandera Asturias

En Asturias, el Decreto Legistlativo  2/2014, de 22 de octubre, introdujo importante mejoras en las reducciones y bonificacion en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. A raíz de la publicación de la Ley del Principado de Asturias 7/2017, de 30 de junio, estas mejoras se ampliaron en algunos casos.

[Última revisión: Junio de 2018]

El ISD en Asturias

Como ocurre ya en la mayoría de Comunidades Autónomas, además de las reducciones estatales, el Principado de Asturias ha incluido mejoras de algunas de estas reducciones (sustituyen a las estatales) y reducciones propias que se aplican con posterioridad a las reducciones estatales (son complementarias).

A continuación vemos las principales reducciones y modifiaciones relativas al Impuesto de Sucesiones y Donaciones que se aplican en el Principado de Asturias.

Reducciones por grado de parentesco

En Asturias se aplica una  reducción de 300.000€ a los Grupos I y II de parentesco.

Para el resto de grupos se aplican las reducciones estatales, es decir:

Grupo II: Reducción de 15.956,87 euros para adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes.
Grupo III: Redurcción de  7.993,46 euros para adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad.
Grupo IV: En las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños, no habrá lugar a reducción.

Reducción por adquisición mortis causa vivienda habitual

El porcentaje de reducción prevista  será el que resulte de aplicar los siguientes criterios según el valor del inmueble:

  • Reducción del 99% en inmuebles de hasta 90.000€
  • De 90.000,01€ a 120.000€ se aplicará una reducción del 98%
  • De 120.000,01€ a 180.000€ se aplicará una reducción del 97%
  • De 180.000,01€ a 240.000€ se aplicará una reducción del 96%
  • En los casos en el inmueble etnga una valor superior a 240.000€ se aplicará una reducción del 95%

Este porcentaje será de aplicación cuando la adquisición se mantenga durante los tres años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de este plazo.

Los restantes límites y requisitos serán los establecidos en la legislación estatal (ver Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones, sección sexta).

Reducciones en las donaciones dinerarias para la adquisición de la primera vivienda habitual

Sin perjuicio de la aplicación de las reducciones estatales que  resulten procedentes, en las donaciones dinerarias de ascendientes a descendientes para la adquisición de su primera vivienda habitual se aplicará una reducción del 95% del importe de la donación, siempre que se cumplan una serie de requisitos.

En cualquier caso, es preciso tener en cuenta que la base máxima de la reducción no podrá exceder de 60.000€. En el caso de contribuyentes con un grado de discapacidad igual o superior al 65% este límite será de 120.000€.

Reducción por adquisición mortis causa o inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades

A raíz de la publicación de la Ley del Principado de Asturias 7/2017, de 30 de junio es preciso distinguir entre la adquisición por personas con grado de parentesco y sin el mismo.

ADQUISICIONES CON GRADO DE PARENTESCO

En las adquisiciones con grado de parentesco, sin perjuicio de las reducciones establecidas en la normativas estatal, cuando en la base imponible de una adquisición “mortis causa” o de una adquisición “inter vivos” esté incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades, situados en el Principado de Asturias, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 4% del mencionado valor (99% en total), siempre que concurran unas determinadas circunstancias.

Cuando se trate de una donación, es preciso que, además, se cumplan ciertos requisitos adicionales.

ADQUISICIONES SIN GRADO DE PARENTESCO

Cuando en la base imponible de una adquisición mortis causa o de una adquisición inter vivos sin grado de parentesco esté incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades, situados en el Principado de Asturias, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 95% del mencionado valor, siempre que concurran determinadas circunstancias.

Esta reducción no será aplicable a las empresas individuales, negocios profesionales o entidades cuya actividad principal sea la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los términos establecidos en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. Par que sea efectiva esta reducción se exigirá el desarrollo efectivo de actividades económicas, sin que resulte suficiente para su acreditación la mera contratación de una persona empleada con contrato laboral y jornada completa.

Cuando se trate de una donación sin grado de parentesco, es preciso que, además, se cumplan una serie de requisitos adicionales.

Adquisición de bienes destinados a la constitución, ampliación o adquisición de una empresa o un negocio profesional

En Asturias, además de las reducciones establecidas en la normativa estatal, cuando en la base imponible de una adquisición “mortis causa” o de una adquisición “inter vivos” esté incluido cualquier tipo de bien o bienes que vayan a ser destinados a la constitución, ampliación o adquisición en su totalidad de una empresa o de un negocio profesional, o bien a la participación en su constitución siempre, en este caso, que el número de socios o partícipes no sea superior a cinco, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 95% del valor de los citados bienes, siempre que concurran las siguientes circunstancias.

Reducción por la adquisición mortis causa: Cuando en la base imponible de una adquisición mortis causa esté incluido cualquier tipo de bien o bienes que vayan a ser destinados a la constitución, ampliación o adquisición en su totalidad de una empresa o de un negocio profesional, o bien a la participación en su constitución siempre, en este caso, que el número de socios o partícipes no sea superior a cinco, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 95% del valor de los citados bienes.

Reducción por la adquisición inter vivos: Cuando en la base imponible de una adquisición inter vivos esté incluido cualquier tipo de bien o bienes que vayan a ser destinados íntegramente a la constitución, ampliación o adquisición en su totalidad de una empresa o de un negocio profesional, o bien a la participación en su constitución siempre, en este caso, que el número de socios o partícipes no sea superior a cinco, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 95% del valor de los citados bienes, siempre que concurran determinadas circunstancias. En el caso de dos o más donaciones, provenientes del mismo o de diferentes donantes, la base de la reducción será el resultado de sumar el importe de todas ellas, sin que pueda exceder de los límites anteriormente señalados.

Cabe destacar que la base máxima de estas reducciones será de 120.000€. No obstante, cuando el adquirente tenga la consideración legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 33%, la base máxima de la reducción no podrá exceder de 180.000 euros. Este límite es único y se aplica en el caso de una o varias adquisiciones mortis causa, siempre que sean a favor de la misma persona, provengan de uno o de distintos causantes.

 Adquisición de explotaciones agrarias y elementos afectos

Ademáss de las reducciones establecidas en la normativa estatal, cuando en la base imponible de una adquisición “mortis causa” o de una adquisición “inter vivos” esté incluido el valor de explotaciones agrarias o de elementos afectos a explotaciones agrarias situadas en el Principado de Asturias, así como de los derechos de usufructo sobre las mismas, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 99% del mencionado valor, siempre que concurran determinadas circunstancias.

Reducción por la adquisición mortis causa: Cuando en la base imponible de una adquisición mortis causa esté incluido el valor de explotaciones agrarias o de elementos afectos a explotaciones agrarias situadas en el Principado de Asturias, así como de los derechos de usufructo sobre las mismas, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 99% del mencionado valor.

Reducción por la adquisición inter vivos:  Cuando en la base imponible de una adquisición inter vivos esté incluido el valor de explotaciones agrarias o de elementos afectos a explotaciones agrarias situadas en el Principado de Asturias, así como de los derechos de usufructo sobre las mismas, para obtener la base liquidable se aplicará en la base imponible una reducción propia del 99% del mencionado valor.

 

Enlaces de interés

Para saber más sobre el estado del ISD en el Principado de Asturias y sobre este  impuesto en general, visita la siguientes páginas.

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