El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Canarias

Bandera Islas Canarias

Canarias es una de las comunidades autónomas en las que más ventajoso resulta recibir una herencia o una donación. Incluso con las mejoras introducidas por el resto de comunidades, pocas llegan a ofrecer las mismas condiciones.

Cabe destacar la bonificación hasta un 100% del impuesto de sucesiones y donaciones entre familiares directos.

[Última revisión: Junio de 2018]

El ISD en Canarias

En la última normativa, se da nueva regulación a las reducciones en la base imponible de las adquisiciones mortis causa, mejorando las establecidas por el Estado y creando dos reducciones propias de la Comunidad Autónoma de Canarias: la reducción por edad y la reducción por la adquisición de bienes del patrimonio natural.

Merece destacar el tratamiento especial  que se da a las adquisiciones mortis causa realizadas por contribuyentes menores de edad, así como a la diferencia de trato que se da al capital productivo respecto del improductivo.

En el ámbito de las adquisiciones a título de donación o negocio jurídico equivalente, se regulan también las reducciones sobre la base imponible, con criterios similares a los de las adquisiciones mortis causa, incorporando la reducción por donaciones en metálico para la adquisición de viviendas habituales y creando la reducción por la donación en metálico para la constitución o adquisición de una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades, como un instrumento más de fomento de la emprendeduría. Por otra parte, se ha creado la reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.

Herencias en Canarias: Reducciones

 Por grado de parentesco

  •  Grupo I (descendientes y adoptados menores de veintiún años):  100%, con los siguientes límites
    • Menores de 10 años: 138.650 euros
    • Mayor o igual a 10 años y menor de 15: 92.150 euros
    • Mayor o igual a 15 años y menor de 18: 57.650 euros
    • Mayor o igual a 18 años y menor de 21: 40.400 euros
  • Grupo II (colaterales de segundo y tercer grado y por ascendientes y descendientes por afinidad)
    • Cónyuge: reducción de 40.400 euros
    • Hijos o adoptados: reducción de 23.125 euros
    • Resto de descendientes: reducción de 18.500 euros
    • Ascendientes o adoptantes: reducción de 18.500 euros
  • Grupo III (ascendientes y descendientes por afinidad):
    • Reduccción de 93.000 euros
  • Grupo IV (colaterales de cuarto grado o de grados más distantes y extraños)
    • Sin reducción

Personas con discapacidad física, psíquica o sensorial

 Además de las reducciones  correspondán en función del grado de parentesco:

  • Grado de discapacidad entre el 33% y el 65%: 72.000 €.
  • Grado de discapacidad superioral 65%: 400.000 €

 Seguros de vida

Si el adquirente tiene un parentesco con el contratante de cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado, se establece una reducción del 100% (máximo de 23.150 €).

  Empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades y vivienda habitual

Para el cónyuge, descendientes o adoptados, se establece una reducción del 99% de su valor. Para descendientes o adoptados, ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el tercer grado, se establece una reducción del 95% de su valor. En ambos casos, hay que cumplir una serie de requisitos.

Reducción por adquisición de participaciones en entidades sin cotización en mercados organizados (salvo instituciones de inversión colectiva)

Para cónyuges, descendientes o adoptados, se establece una reducción del  99 % del valor de las participaciones sobre la proporción que corresponda de aplicar: activos necesarios para el ejercicio de la actividad menos el importe de las deudas y el valor del patrimonio neto de la entidad.

Para ascendientes, adoptantes y colaterales hasta tercer grado, la reducción será del 95 % (en todo caso el cónyuge supérstite tiene derecho al 99% de reducción)

En todo caso, hay que cumplir una serie de requisitos.

 Vivienda habitual del causante

Para cónyuges, descendientes o adoptados se establece una reducción del 99 %, con un límite máximo de 200.000 € de valor de la vivienda a prorratear entre los sujetos pasivos en proporción a su participación, si se cumplen una serie de requisitos.

Reducción por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Histórico o Cultural

Para cónyuges, descendientes o adoptados, se establece una reducción del 97%. Como requisito es necesario mantener  los bienes adquiridos en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante.

 Reducción por adquisición de bienes integrantes del Patrimonio Natural

Para cónyuges, descendientes o adoptados, se establece una reducción del 97%. Como requisito es necesario mantener los bienes adquiridos en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante.

  Reducción por sobreimposición decenal

Si unos mismos bienes o derechos son objeto, en un período de 10 años, de dos o más transmisiones por causa de muerte a favor del cónyuge, de los descendientes o de los ascendientes, en la segunda y ulteriores transmisiones se practicará en la base imponible, con carácter alternativo, la reducción que resulte más favorable de las dos siguientes:

  • Una reducción de cuantía equivalente al importe de las cuotas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones satisfechas por razón de las precedentes transmisiones mortis-causa.
  • La reducción que resulte de la siguiente escala:
    • Del 50 % del valor real de los bienes y derechos si la transmisión se produce en el año natural siguiente a la fecha de la anterior transmisión.
    • Del 30 % del valor real de los bienes y derechos si la transmisión se produce tras transcurrir un año y antes de cinco desde la fecha de la anterior transmisión.
    • Del 10 % del valor real de los bienes y derechos si la transmisión se produce tras transcurrir cinco años desde la fecha de la anterior transmisión.

 Por edad

Las personas de 75 años o mayores tendrán derecho a una reducción del 125.000 €. Esta reducción incompatible con la reducción por discapacidad y compatible con las demás.

 Deducciones y bonificaciones en  Canarias

Los sujetos incluidos en los grupos I y II d aplicarán una bonificación del 99.9% de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones “mortis causa” y de cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al resto de bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario.

Donaciones en Canarias: Reducciones

A los herederos pertenecientes a los grupos I y II (cónyuge, padres y hijos)  se le aplicará una bonificación del 99,9% de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones “inter vivos”, siempre que la donación se formalice en documento público. No será necesaria esta formalización cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación.

También hay una reducción a favor del cónyuge, descendientes o adoptados de los elementos afectos a una actividad empresarial o profesional desarrollada por el donante, del 95 por ciento del valor neto de los elementos adquiridos, siempre que se cumplan una serie de requisitos. Además, se podrá aplicar una reducción del 50 por ciento del valor neto de los elementos adquiridos las personas que, sin tener la relación de parentesco que en el mismo se establece, cumplan determinados requisitos.

Se establece otra reducción del 95% por la adquisición de participaciones en entidades, en los casos de donaciones a favor del cónyuge, descendientes o adoptados de participaciones en entidades sin cotización en mercados organizados, siempre que se cumplan una serie de requisitos. En los casos de donaciones a favor de personas que no tengan la relación de parentesco especificada se podrá aplicar una reducción del 50 por ciento.

Además, se establece una reducción por la donación de cantidades en metálico con destino a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual. Así, la base imponible correspondiente a la donación de una cantidad en metálico realizada por un ascendiente en favor de sus descendientes o adoptados menores de 35 años en el momento del otorgamiento de la escritura pública, con el límite de 24.040 euros, se reducirá en un 85 por ciento, siempre y cuando concurran una serie de condiciones. En el caso de que el donatario acredite un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento el límite establecido será de 25.242 euros y la reducción de la base imponible el 90 por ciento, y de 26.444 euros y el 95 por ciento cuando el donatario acredite una minusvalía igual o superior al 65 por ciento.

También se establece una reducción por la donación de cantidades en metálico con destino a la constitución o adquisición de una empresa individual o un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades.  La base imponible correspondiente a la donación de una cantidad en metálico realizada por un ascendiente en favor de sus descendientes o adoptados menores de 40 años en el momento del otorgamiento de la escritura pública  con el límite de 100.000 euros, se reducirá en un 85 por ciento, siempre y cuando se cumplan una serie de requisitos.

Por otra parte, se establece una reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad del 95 por ciento del importe que exceda el límite establecido.

Enlaces de interés

Para saber más sobre el estado del ISD en Canarias y sobre este  impuesto en general, visita la siguientes páginas.

 
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