El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Cantabria

Bandera Cantabria

Como ocurre en muchas otras Comunidades Autónomas, el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Cantabria ha sufrido diferentes modificaciones en los últimos años.

Con las últimas reformas, aproximadamente tres cuartas partes de las herencia quedan exentas (las herencias entre cónyuges y padres e hijos).

[Última revisión: Junio de 2018]

 El ISD en Cantabria

Destaca la la reducción por vivienda habitual del 95% para los primeros 125.000 euros, aunque, como contrapartida, quienes hereden viviendas que superen esta cantidad pagarán más.

También se ha eliminado  la bonificación universal de los seguros de vida del 99%. Ahora será para seguros de vida de hasta 50.000 euros.

Por otra parte, las herencias entre hermanos inferiores a 20.000 euros están, de momento,  exentas.

Herencias: Reducciones por parentesco

En las herencias, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, la base liquidable se obtendrá aplicando en la base imponible la reducción que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes:

  • Grupo I:
    • Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veintiún años: 50.000€, más 5.000€ por cada año menos de veintiuno que tenga el causahabiente.
  • Grupo II:
    • Adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiún años o más, cónyuges y ascendientes y adoptantes: 50.000€
  • Grupo III:
    • Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado y por ascendientes y descendientes por afinidad:
      • Colaterales de segundo grado por consanguinidad: 25.000€.
      • Resto de grupo III: 8.000€.
  • Grupo IV:
    • Adquisiciones por colaterales de cuarto grado o de grados más distantes y por extraños: no se aplica ninguna reducción por razón de parentesco.

Cabe destacar que se asimilarán a los descendientes incluidos en el Grupo II a aquellas personas llamadas a la herencia y pertenecientes a los Grupos III y IV, vinculadas al causante al incapacitado como tutores legales judicialmente declarados.

Igualmente, se asimilan a los cónyuges (grupo II) los componentes de las parejas de hecho.

Herencias: Reducciones para personas con minusvalía

Se aplica una reducción por herencia para personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65% de 50.000€. Esta reducción será de 200.000€ para aquellas personas que, con arreglo a la normativa vigente, acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 65%.

Esta deducción se aplicará, además de las reducciones que pudieran corresponder en función del grado de parentesco con el causante.

En las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad, se aplicará una reducción del 100% de la base imponible, a la parte que, por exceder del importe máximo fijado por la ley para tener la consideración de rendimientos del trabajo personal para el contribuyente con discapacidad, quede sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.  El importe de la base imponible sujeto a reducción no excederá de 100.000€.

Cantidades percibidas por  contratos de seguros de vida

Se aplica una reducción del 100% a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea el de cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estará al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y el beneficiario.

El límite de esta reducción será de 50.000€.

Herencias: Adquisición de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades

En caso de que en herencia que corresponda a los cónyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida  estuviese incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional incluidos los relacionados con la producción y comercialización en el sector ganadero, agrario o pesquero, o participaciones en entidades exentas, o de derechos de usufructo sobre los mismos, para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible una reducción del 99% del mencionado valor, siempre que la adquisición se mantenga durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente dentro de este plazo.

Por otro lado, en los casos de transmisión de participaciones ínter vivos, a favor de familiares hasta el cuarto grado, se aplicará una reducción del 99% del valor de adquisición, siempre que se cumplan determinados requisitos.

Cuando no existan descendientes o adoptados, la reducción será de aplicación a las adquisiciones por ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el cuarto grado y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el cónyuge superviviente tendrá derecho a la reducción del 99%.  Cuando no existan familiares adquirentes hasta el cuarto grado, los adquirentes que mantengan la adquisición tendrán igualmente derecho a la reducción del 99%.

Asimismo, el donatario no podrá realizar actos de disposición y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición.

Donaciones: Adquisición de empresa individual, negocio profesional y participaciones en entidades

En los casos de donación a favor de familiares hasta el cuarto grado, de una empresa individual, de un negocio profesional, incluidos los relacionados con la producción y comercialización en el sector ganadero, agrario o pesquero, o de participaciones en entidades del donante a los que sea de aplicación la exención, se aplicará una reducción en la base imponible para determinar la liquidable del 99% del valor de adquisición, siempre que el donante tuviese 65 o más años o se encontrase en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.

En cuanto al donatario, deberá mantener lo adquirido y tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que falleciera dentro de este plazo.

Asimismo, el donatario no podrá realizar actos de disposición y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición.

Cuando no existan familiares adquirentes hasta el cuarto grado, y con los mismos requisitos recogidos en el precepto, los adquirentes que mantengan la adquisición tendrán igualmente derecho a la reducción del 99%.

Herencias: Vivienda habitual

Se aplica una reducción  del 99% del valor de la vivienda habitual del fallecido siempre que la adquisición se mantenga durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente dentro de este plazo. Esta reducción es de aplicación siempre que los causahabientes sean cónyuge, ascendientes o descendientes de la persona fallecida, o bien pariente colateral hasta el cuarto grado mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento.

El límite de esta  reducción es de 125.000€ por cada sujeto pasivo.

Herencias: Adquisición bienes Patrimonio Histórico o Cultural

En las adquisiciones mortis causa de bienes pertenecientes al Patrimonio Histórico o Cultural, se aplica una reducción del 95% de su valor.  La reducción es de aplicación siempre que la adquisición se mantenga durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese el adquirente dentro de este plazo.

Donaciones: Adquisición bienes Patrimonio Histórico o Cultural

En las adquisicones inter vivios de bienes pertenecientes al Patrimonio Histórico o Cultural, se aplica una reducción del 95% de su valor, siempre que el donante tenga sesenta y cinco o más años o se encentre en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.

En cuanto al donatario, deberá mantener lo adquirido y tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que falleciera dentro de este plazo.

Bonificaciones en Cantabria

Tras el cálculo de la base imponible resultante de aplicar los gasto deducibles y las reducciones indicadas, los contribuyentes podrán beneficiarse de las siguientes  bonificaciones:

  • 100% de la cuota tributaria en las adquisiciones “mortis causa” de los contribuyentes incluidos en los Grupos I y II cuya base  imponible  individual sea superior 100.000 euros.
  • 90% de la cuota tributaria en las adquisiciones “mortis causa” de los contribuyentes incluidos en los Grupos I y II cuya base  imponible  individual sea inferior a 100.000 euros
  • 99% en la cuota tributaria en la donación de vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del donatario, realizada a descendientes y adoptados, hasta los primeros 200.000 euros del valor real de la vivienda donada.
    • En el caso de donación de un terreno para construir una vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del donatario, la bonificación sobre la cuota tributaria será de la misma cuantía porcentual que en el caso de donación de vivienda y se aplicará sobre los primeros 60.000 euros del valor real del terreno donado.
    • Cuando una misma vivienda o terreno se done por los ascendientes a más de uno de sus descendientes o adoptados, éstos deberán reunir individualmente las condiciones establecidas para cada bonificación autonómica.
    • En el caso de donación de una participación “pro indiviso” de la vivienda o del terreno, la bonificación se prorrateará en proporción al valor real de la participación transmitida respecto al valor real total de la vivienda o del terreno.
    • La bonificación por donación de vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del donatario debe cumplir una serie de requisitos.
  • 99% de la cuota tributaria en la donación de la vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del donatario, realizada a favor del cónyuge o pareja de hecho, cuando la donación se produzca como consecuencia de un proceso de ruptura matrimonial o de la ruptura de la convivencia de hecho, hasta los primeros 200.000 euros de valor real de la vivienda donada.
    • En los mismos supuestos de ruptura matrimonial o convivencia de hecho, cuando lo que se done sea un terreno para construir una vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del donatario, la bonificación sobre la cuota tributaria será del 99% hasta los primeros 60.000 euros del valor real del terreno donado.
  • 99% de la cuota tributaria hasta los primeros 100.000 euros donados, en la donación de metálico realizada a descendientes, adoptados, cónyuges o pareja de hecho, destinada a la adquisición de la vivienda que vaya a constituir la residencia habitual del donatario, cuando en estos dos últimos supuestos, la donación se produzca como consecuencia de un proceso de ruptura matrimonial o de la ruptura de la convivencia de hecho, si se cumplen los requisitos establecidos.
  • 99% de la cuota tributaria hasta los primeros 100.000 euros donados, en las donaciones de metálico a descendientes y adoptados para la puesta en marcha de una actividad económica o para la adquisición de una ya existente o de participaciones en determinadas entidades, si se cumplen los requisitos establecidos.

 Enlaces de interés

Para saber más sobre el estado del ISD en Cantabria y sobre este  impuesto en general, visita la siguientes páginas:

Calcula seguros de vida

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