El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Extremadura

Bandera Extremadura

Extremadura llegó a ser una de las Comunidades Autónomas donde más se pagaba por herencias y donaciones. Sin embargo, esto ha ido cambiando y la situación ha mejorado mucho. De hecho, desde enero de 2018, heredar es más barato para muchos extremeños.

Cabe destacar que para 2018 la bonificación autonómica del 99% del importe de la cuota para los familiares más directos (grupos I y II) para ese año. Sin embargo, eliminó otras mejoras, como la que hasta entonces se aplicada por adquisición por causa de muerte de vivienda habitual (incluidas las de protección pública), la que afectaba ala adquisición por causa de muerte de explotaciones agraria y la que se aplicaba a la adquisición por causa de muerte de empresa individual, negocio profesional o de participaciones en entidades societarias.

[Última revisión: Junio de 2018]

El ISD en Extremadura: Sucesiones

Estas son las principales reducciones que se aplican en las herencias en el Extremadura.

Reducciones en adquisiciones mortis causa

Reducciones por parentesco

Para herederos del grupo I: Se establece una reducción mejorada 18.000 euros, más 6.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el contribuyente, sin que la reducción pueda exceder de 70.000 euros.

Para el resto de grupos se aplican las reducciones estatales, es decir:

  • Grupo II: Reducción de 15.956,87 euros para adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes.
  • Grupo III: Redurcción de  7.993,46 euros para adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad.
  • Grupo IV: En las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños, no habrá lugar a reducción.

Reducción por discapacidad 

Además de la que pueda corresponder en función del grado de parentesco, las personas que tengan la consideración legal de minusválidos podrán aplicar:

  • Si el grado de discapacidad es mayor o igual al 33% e inferior al 50%: 60.000 €.
  • Si el grado de discapacidad es mayor o igual al 50% e inferior al 65%: 120.000 €.
  • Si el grado de discapacidad es mayor o igual al 65%: 180.000 €.

Reducción por adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades

Se establece una mejora de la reducción de la base imponible por la adquisición «mortis causa» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el causante del 95 % para aquellas personas que, sin tener la relación de parentesco con el causante, siempre que cumplan determinados requisitos.

Bonificación en la cuota en las adquisiciones mortis causa

En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II, incluidas las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de seguros sobre la vida, se practicará una bonificación autonómica del 99 % del importe de la cuota.

El ISD en Extremadura: Donaciones

Reducción en donaciones para la adquisición de primera vivienda

Se establece una reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a la adquisición de la primera vivienda que vaya a constituir su residencia habitual.En las donaciones a los hijos y descendientes, mayores de edad o menores emancipados, de cantidades de dinero destinadas a la adquisición de su primera vivienda habitual, se aplicará una reducción propia de la Comunidad del 99 % del importe de las donaciones, en los primeros 122.000 euros. Será imprescindible cumplir una serie de requisitos.

No tienen derecho a esta reducción los contribuyentes a los que corresponda la aplicación de un coeficiente multiplicador superior al del primer tramo de la escala establecida (es decir, aquellos cuyo patrimonio preexistente supere los 402.678,11 €).

Donación de vivienda habitual a descendientes

En la donación a los hijos y descendientes, mayores de edad o menores emancipados, de una vivienda que vaya a constituir su residencia habitual se aplicará una reducción propia de la Comunidad del 99 % sobre el valor neto de la adquisición, en los primeros 122.000 euros. La aplicación de esa reducción queda sometida al cumplimiento de una serie de requisitos.

La aplicación de esta reducción se encuentra condicionada a que se haga constar en la escritura pública en la que se formalice la donación que el inmueble va a constituir la primera vivienda habitual para el donatario o donatarios y el compromiso de no transmitirla en los cinco años siguientes a su adquisición.

No se aplicará la reducción si no consta dicha declaración en el documento, ni tampoco cuando se produzcan rectificaciones de la escritura pública que subsanen su omisión.

No tienen derecho a esta reducción los contribuyentes a los que corresponda la aplicación de un coeficiente multiplicador superior al del primer tramo de la escala establecida (es decir, aquellos cuyo patrimonio preexistente supere los 402.678,11 €)

Donación de un solar o del derecho de sobreedificación destinado a la construcción de la vivienda habitual

En la donación a los hijos y descendientes de un solar o del derecho de sobreedificación destinado a la construcción de la primera vivienda que vaya a constituir su residencia habitual se aplicará una reducción propia de la Comunidad del 99 % en el valor neto de la adquisición, sobre los primeros 80.000 euros. La aplicación de esa reducción queda sometida al cumplimiento de una serie de siguientes.

La aplicación de esta reducción se encuentra condicionada a que se haga constar en la escritura pública en la que se formalice la donación que sobre el solar o el derecho de sobreedificación donado se va a construir la primera vivienda habitual para el donatario o donatarios.

No se aplicará la reducción si no consta dicha declaración en el documento, ni tampoco cuando se presenten escrituras de rectificación que subsanen su omisión una vez vencido el plazo de un mes desde el otorgamiento de la escritura inicial.

No tienen derecho a esta reducción los contribuyentes a los que corresponda la aplicación de un coeficiente multiplicador superior al del primer tramo de la escala establecida  (es decir, aquellos cuyo patrimonio preexistente supere los 402.678,11 €).

 Donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación de una empresa individual, negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades

Los donatarios que perciban dinero de sus ascendientes, descendientes y de colaterales hasta el tercer grado por consanguinidad o afinidad, para la constitución o ampliación de una empresa individual o de un negocio profesional o para adquirir participaciones en entidades, se podrán aplicar una reducción propia de la Comunidad Autónoma del 99 % del importe de la base imponible del impuesto, siempre que concurran una serie de requisitos.

En cualquier caso, la base máxima de la reducción será de 300.000 euros, con carácter general. No obstante, cuando el donatario tenga la consideración legal de persona con discapacidad, la base máxima de la reducción no podrá exceder de 450.000 euros.

En el caso de dos o más donaciones, provenientes del mismo o de diferentes donantes relacionados en el apartado 1 de este artículo, la base de la reducción será el resultado de sumar el importe de todas ellas, sin que pueda exceder de los límites anteriormente señalados.

  Reducción en las donaciones de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades societarias

En las donaciones de una empresa individual, de un negocio profesional o de participaciones en entidades societarias que no coticen en mercados organizados, se aplicará una reducción propia de la Comunidad del 99 % del valor de la empresa, negocio o participaciones, siempre que concurran unas serie de requisitos.

 
 Reducción en las donaciones a descendientes de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional

En las donaciones a los descendientes de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial, excepto la de arrendamiento, o un negocio profesional, se aplicará una reducción propia de la Comunidad Autónoma del 99 % sobre los primeros 300.000 euros del valor comprobado del bien donado. La aplicación de esta reducción queda sometida al cumplimiento de una serie de requisitos.

Estos límites deben aplicarse tanto en el caso de una única donación como en el caso de donaciones sucesivas, ya provengan del mismo ascendiente o de diferentes ascendientes.

 Mejora de la reducción de la base imponible por la adquisición «inter vivos» de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el donante

Podrán aplicar una reducción del 95 % en la base imponible aquellas personas que, sin tener la relación de parentesco con el donante, cumplan una serie de requisitos.

Mejora de la reducción en las donaciones de explotaciones agrarias

En las donaciones a los descendientes y cónyuge de una explotación agraria situada en el territorio de Extremadura o de derechos de usufructo sobre la misma, se elevan al 99 % las reducciones de la base imponible del Impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Reducción en las donaciones a descendientes de cantidades destinadas a formación

1En las donaciones a los hijos y descendientes de cantidades destinadas a formación de postgrado se aplicará una reducción propia de la Comunidad Autónoma del 99 % sobre los primeros 120.000 euros de la cantidad donada. La aplicación de esta reducción queda sometida al cumplimiento de una serie de requisitos:

a) La donación debe formalizarse en escritura pública y en ella debe constar de forma expresa la voluntad de que el dinero donado se destina por parte del donatario a su formación de postgrado.
b) El donatario debe ser mayor de edad o menor emancipado en la fecha de formalización de la donación.
c) El donatario ha de tener un patrimonio inferior a 402.678,11 euros en la fecha de formalización de la donación.

 Estos límites deben aplicarse tanto en el caso de una única donación como en el caso de donaciones sucesivas, ya provengan del mismo ascendiente o de diferentes ascendientes.

 Aplicación de las reducciones en las donaciones a descendientes destinadas al desarrollo de una actividad económica y a la formación

Las reducciones en las donaciones a los descendientes, ascendientes o colaterales hasta el tercer grado destinadas al desarrollo de una actividad económica o a la formación no podrán superar en conjunto la cantidad de 300.000 euros.

Enlaces de interés

Para saber más sobre el estado del ISD en Extremadura y sobre este  impuesto en general, visita la siguientes páginas.

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