El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Galicia

Bandera Galicia

Galicia se ha convertido en una de las comunidades autónomas más favorables para heredar o recibir una donación. En este sentido, la última regulación ha introducido interesante mejoras en las reducciones por parentesco, por discapacidad y por  indemnizaciones del síndrome tóxico y por actos de terrorismo, entre otras.

[Última revisión: Junio de 2018]

Reducciones en el ISD en Galicia: Herencias

En Galicia se han establecido las siguientes reducciones en las adquisiciones mortis causa (herencias):

Reducción por parentesco

  • Grupo I:
    • Adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 años, 1.000.000€
    • Más 100.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el causahabiente, con un límite de 1.500.000€
  • Grupo II:
    • Adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 años o más y menores de 25, 900.000 euros,
    • Menos 100.000 euros por cada año mayor de 21 hasta 24 años.
    • De 25 años o más, cónyuges, ascendientes y adoptantes: 400.000 euros
  • Grupo III:
    • Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, y ascendientes y descendientes por afinidad: 8.000 euros
  • Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grado más distante y extraños, no habrá lugar a reducción.

  Reducción por discapacidad

Con un grado de minusvalía igual o superior al 33% e inferior al 65% se establece una reducción de 150.000 €.

Con grado de minusvalía igual o superior al 65%, para los grupos I y II con patrimonio preexistente que no exceda de 3.000.000 €, se estable cuna reducción del 100% da base imponible. Con patrimonio preexistente que sí excede de 3.000.000 €, la reducción será de 300.000 €., igual que para los grupos III Y IV, sea cual fuera el patrimonio preexistente.

 Reducción por la adquisición de las indemnizaciones del síndrome tóxico y por actos de terrorismo

Esta es una reducción de la comunidad Autónoma. En este caso, la reducción será del 99% de los importes percibidos, por indemnizaciones satisfechas por las administraciones públicas a las personas herederas de los afectados por síndrome tóxico, con independencia de las otras reducciones que procedan, teniendo la misma carácter retroactivo.

Reducción por adquisición de vivienda habitual

Se establece una reducción desde un 99% (para inmuebles hasta 150.000 euros), hasta 97 o 95% (desde 150.000,01 a 300.000 y más de 300.000 euros respectivamente). Cuando la adquisición corresponda al cónyuge, la reducción será del 100%. El límite de la reducción por adquisición de vivienda habitual será de 600.000€, cumpliendo unos determinados requisitos:

  • Que la adquisición corresponda a sus descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad. En caso de pariente colateral, éste habrá de ser mayor de 65 años y será necesaria la convivencia con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento.
  • Las personas adquirientes deberán mantener la vivienda adquirida durante los cinco años siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o transmitiese la vivienda en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.
  • En caso de que se produjese la venta de la vivienda durante los cinco años siguientes al devengo del impuesto, y la totalidad de su importe se reinvierta en la adquisición de una vivienda ubicada en Galicia que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual de la persona adquiriente, no se perderá la reducción solicitada.

 Reducción por la adquisición de bienes y derechos afectos a una actividad económica y de participaciones en entidades.

Se establece una reducción del 99% del valor de una empresa individual o de un negocio profesional, o de participaciones en entidades o de derechos de usufructo sobre los mismos, cuando concurran las circunstancias previstas en la Ley.

  Reducción por la adquisición de explotaciones agrarias y de elementos afectos.

Se establece una reducción del 99% del valor de una explotación agraria situada en Galicia o de derechos de usufructo sobre ésta, cuando concurran las circunstancias prevista en la Ley:

  • Que a la fecha de devengo el causante o su cónyuge tuviese la condición de agricultor/a profesional.
  • Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, del causante.
  • Que la persona adquiriente mantenga en su patrimonio la explotación agraria durante los cinco años siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o transmitiese la explotación en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.
  • Que la explotación agraria haya venido realizando efectivamente actividades agrarias durante un periodo superior a los dos años anteriores al devengo del impuesto.

En los casos en los que en la base imponible de la adquisición estuviese incluido el valor de elementos de una explotación agraria ubicada en Galicia o de derechos de usufructo sobre los mismos el 99% del valor de los elementos de la explotación agraria. En este caso, había que cumplir determinados requisitos:

  • Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, del causante.
  • Que a la fecha de devengo las personas adquirientes o sus cónyuges tuviesen la condición de agricultor/a profesional en cuanto a la dedicación de trabajo y procedencia de rentas, y sean titulares bien de una explotación agraria a la cual estén afectos los elementos que se transmiten o bien socios/as de una sociedad agraria de transformación, cooperativa de explotación comunitaria de la tierra o sociedad civil que sea titular de una explotación agraria a la que estén afectos los elementos que se transmiten.
  • Que la persona adquiriente mantenga los elementos adquiridos afectos a la explotación agraria durante los cinco años siguientes al devengo del impuesto, salvo que dentro de dicho plazo falleciese la persona adquiriente o transmitiese los elementos en virtud de pacto sucesorio con arreglo a lo previsto en la Ley de derecho civil de Galicia.
  • Que la explotación agraria haya venido ejerciendo efectivamente actividades agrarias durante un periodo superior a los dos años anteriores al devengo del impuesto.

Reducción por la adquisición de fincas rústicas incluidas en la Red gallega de espacios protegidos

Se establece una reducción del 95% del valor de fincas rústicas de dedicación forestal ubicadas en terrenos incluidos en la Red gallega de espacios protegidos, y siempre que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes o colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado inclusive del causante.

  Reducción por la adquisición de fincas forestales que formen parte de la superficie de gestión y comercialización conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica.

Se estable una reducción del 99% del valor de parcelas forestales que formen parte de la superficie de gestión y comercialización conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica siempre que se mantenga la propiedad por el plazo, contenido en los estatutos sociales, que reste para el cumplimiento del compromiso de la agrupación de permanencia obligatoria en la gestión conjunta de las parcelas.

 Reducción por la adquisición de bienes destinados a la creación o constitución de una empresa o negocio profesional.

Se establece una reducción del 95% de la base imponible del impuesto en las adquisiciones mortis causa, por hijos e hijas y por descendientes, de cualquier tipo de bien destinado a la constitución o adquisición de una empresa o negocio profesional, con un límite de 118.750 euros.

En caso de que el/la causahabiente acreditase un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, el límite será de 237.500 euros. Este límite es único y se aplica en el caso de una o varias adquisiciones mortis causa, siempre que sean a favor de la misma persona, provengan de uno o de distintos ascendientes.

Deducción en la cuota tributaria.

Se establece una deducción para adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos del Grupo I, de 99% del importe de la cuota, en las adquisiciones mortis causa, incluidas las cantidades percibidas por las personas beneficiarias de seguros sobre la vida.

Reducciones en el ISD en Galicia: Donaciones

En cuanto a las adquisiciones inter vivos (donaciones), en Galicia se ha establecido las siguientes reducciones:

– Reducción del 95% en la base imponible en las donaciones a hijos y descendientes de dinero destinado a la adquisición de su vivienda habitual, siempre que el donatario seamenor de 35 años, la donación no sea mayor de 60.000 euros, formalizada en escritura pública, y la vivienda esté ubicada en Galicia.

– Reducción del 99% del valor de adquisición de una empresa individual o de un negocio profesional o de participaciones en entidades.

– Reducción del 99% en los casos de transmisiones de una explotación agraria ubicada en Galicia o de derechos de usufructo sobre la misma, siempre y cuando concurran las condiciones establecidas legalmente para su aplicación.

-Reducción del 99% del valor de  parcelas forestales que formen parte de la superficie de gestión y comercialización conjunta de producciones que realicen agrupaciones de propietarios forestales dotadas de personalidad jurídica

– Reducción por la adquisición de bienes destinados a la creación de una empresa o negocio profesional. Dicha reducción será de un 95% de la base imponible en donaciones a hijos y descendientes de cualquier tipo, hasta un límite de 118.750 euros (237.500 euros en caso de que el donatario sea discapacitado igual o superior al 33%).

Enlaces de interés

Para saber más sobre el estado del ISD en Galicia y sobre este  impuesto en general, visita la siguientes páginas.

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