El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en la Comunidad Valenciana

El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en la Comunidad Valenciana

La aplicación del ISD en la Comunidad Valenciana ha dado mucho que hablar en los últimos tiempos, especialmente desde que el pasado mes marzo el Tribunal Consticional vetara la discriminación fiscal que resultaba de la aplicación de este impuesto, en relación con el requisito de residencia en la Comunidad Valenciana para aplicar la bonificación en la cuota del ISD.  Previamente, en septiembre del 2014, el  Tribunal de Justicia de la Unión Europea ya había declarado la vulneración del derecho comunitario en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) por discriminar en determinados supuestos a los contribuyentes no residentes en territorio español, como es el caso de la Comunidad Valenciana.

En este artículo recopilamos la información básica y principal sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en la Comunidad Valenciana actualizados a la fecha indicada a continuación.

[Última actualización: Enero de 2018]

El ISD en la Comunidad Valenciana

En la Comunidad Valenciana se aplica una bonificación con una reducción de un porcentaje del ISD en las herencias. Sin embargo, esta bonificación se ha ido reduciendo en los últimos años. Sin embargo, sobre la mesa está la posible ampliación de la bonificación al 99% en 2018, como informan los medios de comunicación.

Esta ampliación de la bonificación supondría la recuperación de la carga anterior, ya que  gobierno valenciano redujo esta bonificación en agosto de 2013, pasando del 99% al 75%. Actualmente, para el Grupo II esta bonificación es del 50%.

Además, cabe destacar que hasta la entrada en vigor de la Ley 7/2014 de 22 de diciembre de la Comunitat el 1 de enero de 2015, esta bonificación solo se aplicaba a los herederos residentes en la esa comunidad (esto había sido así desde diciembre de 2007). De esta manera, cuando un valenciano fallecía y el impuesto se aplicaba en esa comunidad, solo los residentes en ésta se beneficiaban de la bonificación, mientras que cualquier otro heredero tenía que pagar el total del impuesto.

¿Puedes reclamar si te has visto afectado por esta discriminación?

La exigibilidad de la residencia para poder aplicar la bonificación ha generado durante años liquidaciones injustas para los contribuyentes del ISD de la Comunidad Valenciana que residen en otras comunidades.

La mencionada sentencia del Tribunal Constitucional ha dejado la puerta abierta para que que los afectados por esta discriminación puedan reclamar.

Esta sentencia se produjo a raíz de una reclamación interpuesta por una familia de Castellón por el pago del ISD de una herencia tras el fallecimiento de un hombre el 13 de abril de 2010. Los herederos, los tres hijos del fallecido, tuvieron que pagar cantidades muy diferentes.  Los hermanos recibieron 841.999,40 euros cada uno. Los dos residentes en la Comunitat abonaron por el impuesto de sucesiones 1.985,96 euros y 2.184,55 euros, respectivamente, mientras que el no residente pagó por dicha herencia 202.210,86 euros . Cabe aclarar que entonces la bonificación era del 99%.  Con la decisión del Constitucional, que obliga a retirar del requisito de tener la residencia habitual en la Comunitat para acceder al descuento en el pago del impuesto, la Generalitat tendrá que devolver al afectado 200.000 euros, aproximadamente.

Adquisiciones por herencia o legado

Te recomendamos que contrastes esta información con la última actualización de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos. Estos datos corresponden al texto actualizado a 1 de enero de 2018.

Por parentesco

Reducciones en la base imponible:

-156.000 €, según edad, si se trata de descendientes menores de 21 años.Ver artículo (Artículo Diez.Uno.a).

-100.000 €, si se trata del resto de descendientes, ascendientes, cónyuge o pareja de hecho. Ver artículo (artículo Diez.Uno.b).

Bonificaciones en la cuota:

-75% de la parte de la cuota tributaria que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados, si se trata de descendientes menores de 21 años.Ver artículo (art. Doce Bis.1.a).

-50% de la parte de la cuota tributaria que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados, si se trata del resto de descendientes, ascendientes, cónyuge o pareja de hecho. Ver artículo (art. Doce Bis.1.b).

Para discapacitados

Reducciones en la base imponible:

-No se paga nada hasta 240.000 € o 120.000 €, según grado de discapacidad. Ver artículo (artículo Diez Uno b)

Bonificaciones:

-Bonificación del 75% de la parte de la cuota tributaria que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados. Ver artículo (art. Doce Bis.1.c)

Por adquisición de la vivienda habitual del causante

Reducciones en la base imponible:

-Reducción del 95% del valor de la vivienda con el límite de 150.000 € siempre que la adquisición se mantenga cinco años. Ver artículo (artículo Diez Uno c)

Por transmisión de empresa o participaciones en determinadas entidades

Reducciones en la base imponible:

-Reducción del 95% del valor de la xplotación agrícola, cumpliendo determinados requisitos. Ver artículo (artículo Diez.Dos 1º).

-Reducción del 95% del valor de la empresa individual o negocio profesional, cumpliendo determinados requisitos. Ver artículo (artículo Diez.Dos 3º).

-Reducción del 95% del valor de las participacioens en determinadas entidades, cumpliendo determinados requisitos. Ver artículo (artículo Diez.Dos 4º).

Por transmisión de bienes del patrimonio histórico artístico

Siempre que sean cedidos para su exposición, con las condiciones que determina la ley:

Reducciones en la base imponible:

-Reducción del 95%, 75% o 50% del valor del bien, en función del periodo de cesión del mismo. Ver artículo (artículo Diez Dos.2º).

Adquisiciones por donación

Reducciones en la base imponible: (entre padres e hijos y entre abuelos y nietos, si el padre o la madre ha fallecido antes de la donación)

Reducciones en la base imponible:

-156.000 €, según edad, si se trata de descendientes menores de 21 años, cumpliendo determinados requisitos.

-100.000 €, si se trata del resto de casos, cumpliendo determinados requisitos.

Los requisitos exigidos para aplicar tanto la reducción como la bonificación son:

-Que el donatario tenga un patrimonio previo a la donación de hasta 600.000 euros.

-Que la donación se efectúe en documento público (o se formalice de este modo dentro del plazo de declaración).

-Que, cuando los bienes donados consistan en metálico o en cualquiera de los contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se justifique en el documento público la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado.

-Que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurídico que de derecho a la aplicación de aquéllas se realice mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

Para discapacitados

Reducciones en la base imponible:

-120.000 €, si se trata de donaciones entre padres e hijos o, si el padre o madre ha fallecido antes de la donación, entre abuelos y nietos, siempre que el donatario padezca discapacidad física o sensorial mayor o igual al 33%, pero inferior al 65%. Ver artículo (art. Diez Bis 2º)

-240.000 €, si el donatario tiene una discapacidad física o sensorial mayor o igual al 65%, cualquiera que sea la relación de parentesco entre donante y donatario. Ver artículo (art. Diez Bis 2º)

-240.000€ si el donatario tiene una discapacidad psíquica mayor o igual al 33%, cualquiera que sea la relación de parentesco entre donante y donatario. Ver artículo (art. Diez Bis 2º)

Por transmisión de empresa o participaciones en determinadas entidades

Reducciones en la base imponible:

-Reducción del 95% del valor de la explotación agrícola, cumpliendo determinados requisitos.

-Reducción del 95% del valor de la empresa individual o negocio profesional, cumpliendo determinados requisitos.

-Reducción del 95% del valor de las participaciones en determinadas entidades, cumpliendo determinados requisitos.

Enlaces de interés

Para saber más sobre el estado del ISD en la Comunidad Valenciana y sobre este  impuesto en general, visita la siguientes páginas.

 

 
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