El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en La Rioja

Bandera La Rioja

La Ley 2/2018, de 30 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2018 introduce importantes cambios en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en La Rioja. Esta ley autonómica incluye determinadas deducciones en la cuota del impuesto que son compatibles con las deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa estatal.

Actualmente, a las herencias y donaciones en La Rioja se aplican las reducciones previstas en la normativa estatal, excepto cuando los herederos o donatarios pertenezcan a los grupos I  (descendientes menores de 21 años) y II (descendientes de 21 o más años, cónyuges y ascendientes) de parentesco. A estos grupos el Gobierno de La Rioja les concede importantes reducciones.

[Última revisión: Junio de 2018]

El ISD en La Rioja: Herencias

En La Rioja, en las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en los grupos I  y II de parentesco, se aplicará una deducción del 99% de la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que resulte después de aplicar las deducciones estatales y autonómicas, si la base liquidable es inferior o igual a 500.000€. La deducción será del 98% para las bases liquidables que superen los 500.000€.

Reducciones por parentesco

Para el cálculo de la base liquidable por parentesco se aplicarán   las reducciones estatales más las bonificaciones para los familiares directos.

 Reducción por adquisición de empresas individuales y negocios profesionales

Cuando en la base imponible de una adquisición mortis causa esté incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional situados en La Rioja, para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible una reducción del 99% del mencionado valor, siempre que concurran determinadas circunstancias.

 Reducción por adquisición de participaciones en entidades

Si en la base imponible de la adquisición mortis causa está incluido el valor de participaciones en entidades cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en La Rioja y que no coticen en mercados organizados, para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible una reducción del 99% del mencionado valor, siempre que concurran determinadas circunstancias.

 Reducción por adquisición de explotaciones agrarias

Si en la base imponible está incluido el valor de una explotación agraria, le será aplicable la reducción del 99% del citado valor siempre que se cumplan determinados requisitos.

 Reducción por adquisición de vivienda habitual

Si en la base imponible está incluido el valor de la vivienda habitual del causante, le será aplicable la reducción del 95% del citado valor, con el límite de 122.606,47 euros para cada sujeto pasivo, siempre que se cumplan determinados requisitos.

  Incompatibilidad entre reducciones

Las reducciones previstas en el artículo anterior serán incompatibles, para una misma adquisición, con la aplicación de las reducciones estatales.

El incumplimiento de los requisitos para el disfrute de las reducciones propias de la Comunidad Autónoma de La Rioja no impedirá la aplicación de las reducciones estatales siempre que se cumplan las condiciones establecidas en la legislación estatal para su disfrute.

 Deducción para adquisiciones mortis causa por sujetos incluidos en los grupos I y II

En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II   se aplicará una deducción del 99% de la cuota que resulte después de aplicar las deducciones estatales y autonómicas que, en su caso, resulten procedentes, si la base liquidable es inferior o igual a 500.000 euros. La deducción será del 98% para las bases liquidables que superen los 500.000 euros.

El ISD en La Rioja: Donaciones

En La Rioja, a las adquisiciones inter vivos de los sujetos pasivos incluidos en los gruposI  y II de parentesco, se aplicará una deducción del 99% de la cuota tributaria derivada de las mismas si la base liquidable es inferior o igual a 500.000€.  La deducción será del 98% para las bases liquidables que superen los 500.000€.

Para la aplicación de estas reducciones han de cumplirse determinados requisitos:

  • Que la donación se formalice en documento público.
  • En el caso de donaciones y demás transmisiones inter vivos equiparables, que se realicen de forma sucesiva, se estará a las reglas sobre acumulación de donaciones previstas en el artículo 30 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, a efectos de la determinación del porcentaje de deducción aplicable.
  • Cuando la donación sea en metálico o en cualquiera de los bienes o derechos contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la bonificación solo resultará aplicable cuando el origen de los fondos donados esté debidamente justificado, siempre que, además, se haya manifestado en el propio documento público en que se formalice la transmisión el origen de dichos fondos.

Enlaces de interés

Para saber más sobre el estado del ISD en La Rioja y sobre este  impuesto en general, visita la siguientes páginas:

 
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