El Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Murcia

Las recientes reformas en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Murcia ha beneficiado a los murcianos hasta el punto de que estos apenas tributan por dicho impuesto, siempre y cuando se trate de herederos o donatarios de los grupos I y II (descendientes y adoptados, cónyuges, ascendientes y adoptantes), y en algunos casos, también del grupo III (colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad).

[Última revisión: Junio de 2018]

El ISD en Murcia

La Región de Murcia aplica una gran cantidad de reducciones propias.

Reducciones por parentesco y para discapacitados

Tanto para adquisiciones mortis causa, como para donaciones, y sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II , se aplicará una deducción autonómica del 99% de la cuota que resulte después de aplicar las deducciones estatales y autonómicas que, en su caso, procedan.Para donaciones también será requisito necesario para la aplicación de esta deducción que la donación se formalice en documento público.  Cuando la donación sea en metálico o en cualquiera de los bienes o derechos contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la deducción solo resultará aplicable cuando el origen de los fondos donados esté debidamente justificado, siempre que, además, en el propio documento público en que se formalice la transmisión se haya manifestado el origen de dichos fondos .Por lo tanto, solo tendrán derecho a practicar la deducción del 99%, los donatarios y herederos descendientes y adoptados menores de veintiún años (Grupo I), y adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes (Grupo II). El resto de sujetos pasivos, como pueden ser sobrinos, primos, etc., no tendrán derecho a esta bonificación.A los discapacitados y a los herederos y donatarios de los grupos III y IV se le aplicarán las reducciones estatales previstas en el artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Adquisición empresas individuales, negocios profesionales o participaciones en entidades

Murcia se establecen determinadas reducciones en las adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades del 99%.Reducción mortis causaSe establece una reducción propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 99% para las herencias, cuando éstas incluyan el valor de una empresa individual o de un negocio profesional, o de participaciones en entidades, siempre que cumplan ciertos requisitos.Esta reducción sólo la podrán aplicar los adquirentes que se adjudiquen la empresa individual, el negocio profesional o las participaciones en entidades, siempre que estén incluidos en los grupos de parentesco I, II y III  (descendientes y adoptados, cónyuges, ascendientes, adoptantes, colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad).La reducción será incompatible, para una misma adquisición, con la aplicación de otras reducciones previstas por la Ley.Reducción inter vivosSe establece una reducción propia del 99% para las transmisiones inter vivos de una empresa individual o de un negocio profesional situados en la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, o de participaciones en entidades del donante cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia. El donatario deberá estar incluido en los grupos de parentesco I, II y III (descendientes y adoptados, cónyuges, ascendientes, adoptantes, colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad) y cumplir una serie de requisitos.

Adquisición metálico para constitución o adquisición de empresa, negocio profesional o participaciones

En Murcia se establecen determinadas reducciones en las adquisición de metálico destinado a la constitución o adquisición de empresa individual, negocio profesional o a la adquisición de participaciones en entidades del 99%. En este sentido, es preciso diferenciar entre la reducción en adquisiciones por causa de muerte y la reducción por adquisiciones lucrativas entre vivos.Reducción mortis causaSe establece una reducción propia en las adquisiciones mortis causa de dinero en metálico, incluyendo las cantidades percibidas por seguros sobre la vida, entre contribuyentes encuadrados en los grupos I y II, que se destine a la constitución, ampliación o adquisición de una empresa individual o de un negocio profesional o para la adquisición de participaciones en entidades, en ambos casos con domicilio fiscal en la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, consistente en una reducción de 99% del importe adquirido, siempre que se cumplan una serie de requisitos.En el caso de los seguros sobre la vida se aplicará una reducción del 100 por ciento, con un límite de 9.195,49 euros, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea de cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estará al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y beneficiario.
  • La reducción será única por sujeto pasivo cualquiera que fuese el número de contratos de seguros de vida de los que sea beneficiario, y no será aplicable cuando éste tenga derecho a la establecida en la disposición transitoria cuarta de esta ley.
  • La misma reducción será en todo caso aplicable a los seguros de vida que traigan causa en actos de terrorismo, así como en servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de carácter público, y no estará sometida al límite cuantitativo establecido en el primer párrafo de esta letra, siendo extensible a todos los posibles beneficiarios, sin que sea de aplicación lo previsto en la disposición transitoria cuarta de esta ley.
En el caso de dos o más adquisiciones de dinero, provenientes del mismo causante, la base de la reducción será el resultado de sumar el importe de todas ellas.Reducción inter vivosSe establece una reducción propia del 99% para las transmisiones inter vivos de una empresa individual o de un negocio profesional situados en la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, o de participaciones en entidades del donante cuyo domicilio fiscal y social se encuentre en la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, siempre que  cumplan una serie de requisitos.

Adquisición de vivienda habitual (inter vivos)

En Murcia se establecen determinadas reducciones por adquisición inter vivos de vivienda habitual del 99%. Es preciso diferenciar entre la reducción por donación de vivienda habitual o cantidad en metálico destinada a su adquisición. La reducción por donación de solar con destino a la construcción de vivienda habitual.Reducción por donación de vivienda habitual o cantidad en metálico destinada a su adquisición  Los sujetos pasivos que adquieran mediante título de donación el pleno dominio sobre la totalidad de una vivienda sita en la Región de Murcia, que vaya a constituir su primera vivienda habitual, podrán aplicar, en una única ocasión entre los mismos intervinientes, una reducción propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 99% del valor real de esos inmuebles, siempre que estén incluidos en los grupos I y II de parentesco. Si el valor real del inmueble supera los 150.000€, esta reducción se aplicará con el límite de esa cuantía.También podrán aplicar esta reducción los sujetos pasivos que reciban donaciones en metálico destinadas a la adquisición, construcción o rehabilitación de la que vaya a constituir la primera vivienda habitual del sujeto pasivo, radicada en la Región de Murcia, siempre que estén incluidos en los grupos I y II de parentesco. Si las cantidades donadas superan los 150.000€, la reducción se aplicará con el límite de esa cuantía.El exceso que pudiera producirse en el valor real del inmueble o en la donación en metálico sobre esa cuantía, tributará al tipo fijo del 7%.La donación deberá formalizarse en escritura pública en la que el donatario manifieste de forma expresa que la vivienda donada se destina a su vivienda habitual o que las cantidades donadas se destinan a la adquisición o construcción de la misma. En el caso de la donación en metálico, además, la reducción sólo resultará aplicable cuando el origen de los fondos donados esté debidamente justificado, debiendo manifestarse en el propio documento público en que se formalice la transmisión, el origen de dichos fondos. Para esta reducción deberán cumplirse una serie de requisitos.Reducción por donación de solar con destino a la construcción de vivienda habitualLos sujetos pasivos que adquieran mediante título de donación un inmueble de naturaleza urbana calificado como solar en la Región de Murcia, en el que vaya a construir su vivienda habitual, podrán aplicar, en una única ocasión entre los mismos intervinientes, una reducción propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 99% del valor real de esos inmuebles, siempre que estén incluidos en los grupos I y II de parentesco. Si el valor real del inmueble supera el resultado de multiplicar 50.000 euros por el número de donatarios, esta reducción se aplicará con el límite de esa cuantía. El exceso que pudiera producirse en el valor real del solar sobre esta cuantía, tributará al tipo fijo del 7%. Para esta reducción deben cumplirse una serie de requisitos.

Adquisición de bienes muebles de interés cultural

En Murcia se establecen determinadas reducciones por adquisición de bienes muebles de interés cultural o catalogados para su cesión temporal a la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia del 99%. En este sentido, es preciso diferenciar entre la reducción en adquisiciones por causa de muerte y la reducción por adquisiciones lucrativas entre vivos.Reducción mortis causaSe establece una reducción propia en la base imponible por la adquisición mortis causa de bienes muebles de interés cultural o catalogados, en los términos establecidos en la Ley 4/2007, de 16 de marzo, o en la normativa análoga de otras Comunidades Autónomas y de bienes muebles integrantes del Patrimonio Histórico Español, del 99% de su valor, siempre que se cumplan una serie de requisitos.Esta reducción será incompatible, para una misma adquisición, con la aplicación de la reducción de naturaleza análoga regulada en  la Ley  del Impuesto sobre el Patrimonio por la cual, en los casos en los que en la base imponible de una adquisición mortis causa que corresponda a los cónyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en entidades, a los que sea de aplicación la exención , o el valor de derechos de usufructo sobre los mismos, o de derechos económicos derivados de la extinción de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolidara el pleno dominio en el cónyuge, descendientes o adoptados, o percibieran éstos los derechos debidos a la finalización del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectada. Para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los apartados anteriores, otra del 95 por 100 del mencionado valor, siempre que la adquisición se mantenga, durante los diez años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo.La presente reducción también será incompatible, para una misma adquisición,  con la reducción propia por adquisición de bienes integrantes del patrimonio cultural de la Región de Murcia, que establece una reducción propia en la base imponible por la adquisición mortis causa de bienes de interés cultural o catalogados, en los términos establecidos en la   de Patrimonio Cultural de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, del 99% de su valor, siempre que se cumplan una serie de requisitos.Reducción inter vivosSe establece una reducción propia en la base imponible por la adquisición mediante donación de bienes muebles de interés cultural o catalogados del 99% de su valor, siempre que se cumplan una serie de requisitos.La aplicación de la reducción requerirá el pronunciamiento favorable por parte del órgano asesor de la Administración regional competente en materia de adquisición de bienes culturales, a solicitud del titular de los bienes, sobre el interés de aceptar la cesión de los mismos. En el documento público referido deberá figurar testimonio del acuerdo adoptado por el órgano asesor.La presente reducción será incompatible, para una misma adquisición, con la aplicación de la reducción de naturaleza análoga aplicable a favor del cónyuge, descendientes o adoptados,en cuanto integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas. Cabe destacar que a los efectos de las adquisiciones gratuitas de los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas, se considerará que el donatario no vulnera el deber de mantenimiento de lo adquirido cuando done, de forma pura, simple e irrevocable, los bienes adquiridos con reducción de la base imponible del impuesto al Estado o a las demás Administraciones públicas territoriales o institucionales.

Adquisición de explotaciones agrarias

En Murcia se establecen determinadas reducciones en las adquisición de explotaciones agrícolas del 99%. En este sentido, es preciso diferenciar entre la reducción en adquisiciones por causa de muerte y la reducción por adquisiciones lucrativas entre vivos.Reducción mortis causaSe establece una reducción propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para las adquisiciones mortis causa de explotaciones agrícolas situadas en la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, del 99% de su valor, siempre que se cumplan una serie de requisitos.Esta reducción será incompatible, para una misma adquisición, con la aplicación de la reducción por empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, por la cual corresponde una reducción del 100 por ciento, con un límite de 9.195,49 euros, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea de cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estará al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y beneficiario.Esta reducción también será incompatible, para una misma adquisición, con la aplicación de la reducción y con la reducción propia por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades del 99% para las adquisiciones mortis causa cuando ésta incluya el valor de una empresa individual o de un negocio profesional.Asimismo, esta reducción es incompatible con los beneficios fiscales establecidos en la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias.Reducción inter vivosSe establece una reducción propia en la base imponible del Impuesto de Sucesiones y Donaciones del 99% para las donaciones de explotaciones agrícolas situadas en la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia, siempre que se cumplan una serie de requisitos.La donación deberá constar en escritura pública en la que se reflejará la obligación del donatario de conservar en su patrimonio, y ejercer de forma personal y directa, la explotación agraria como agricultor profesional durante cinco años, salvo que falleciera dentro de dicho plazo.Esta reducción será incompatible  con los beneficios fiscales establecidos Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de Explotaciones Agrarias.Esta reducción también será incompatible, para una misma adquisición, con la aplicación de las reducciones previstas en la ley estatal.
  • En los casos de transmisión de participaciones "inter vivos", en favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante a los que sea de aplicación la exención regulada en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (apartado octavo del artículo 4). se aplicará una reducción en la base imponible para determinar la liquidable del 95% del valor de adquisición, siempre que concurran determinadas condiciones.
  • Asimismo, el donatario no podrá realizar actos de disposición y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición.

Adquisición inmuebles destinados a empresas, negocios o participaciones

En Murcia se establecen determinadas reducciones por adquisición de inmuebles destinados a empresa, negocio profesional o participaciones en entidades del 99%. En este sentido, es preciso diferenciar entre la reducción en adquisiciones por causa de muerte y la reducción por adquisiciones lucrativas entre vivos.Reducción mortis causaSe establece una reducción propia en la base imponible del ISD del 99% en las adquisiciones mortis causa de bienes inmuebles, destinados a desarrollar una actividad empresarial o negocio profesional entre contribuyentes encuadrados en los grupos I y II, siempre que se cumplan una serie de requisitos.En el caso de adquisición de participaciones de una entidad, salvo para las participaciones en empresas de economía social, cooperativas de trabajo asociado o sociedades laborales, deberán cumplirse ciertos requisitos.En el supuesto de que un mismo inmueble lo adquieran varios sujetos pasivos, esta reducción se aplicará, sobre la porción adquirida, a los que individualmente reúnan las condiciones especificadas en los puntos anteriores.Esta reducción será incompatible, para un mismo inmueble, con la aplicación de la reducción por empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades prevista en la ley estatal.
  • En los casos en los que en la base imponible de una adquisición "mortis causa" que corresponda a los cónyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en entidades, a los que sea de aplicación la exención regulada en el apartado octavo del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, o el valor de derechos de usufructo sobre los mismos, o de derechos económicos derivados de la extinción de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolidara el pleno dominio en el cónyuge, descendientes o adoptados, o percibieran éstos los derechos debidos a la finalización del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectada, para obtener la base liquidable se aplicará en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los apartados anteriores, otra del 95 por 100 del mencionado valor, siempre que la adquisición se mantenga, durante los diez años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo.
  • Cuando no existan descendientes o adoptados, la reducción será de aplicación a las adquisiciones por ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el tercer grado y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el cónyuge supérstite tendrá derecho a la reducción del 95%.
  • Del mismo porcentaje de reducción, con el límite de 122.606,47 euros para cada sujeto pasivo y con el requisito de permanencia señalado anteriormente, gozarán las adquisiciones mortis causa de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que los causahabientes sean cónyuge, ascendientes o descendientes de aquél, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento.
  • Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisición mortis causa del cónyuge, descendientes o adoptados de la persona fallecida se incluyeran bienes comprendidos del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas, se aplicará, asimismo, una reducción del 95 por 100 de su valor, con los mismos requisitos de permanencia señalados anteriormente.
Esta reducción también será incompatible, para un mismo inmueble, con la aplicación de la reducción propia por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones, con la reducción propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 99% para las adquisiciones mortis causa, cuando ésta incluya el valor de una empresa individual o de un negocio profesional, o de participaciones en entidades.Reducción inter vivosSe establece una reducción propia en la base imponible del ISD del 99% del valor de los inmuebles adquiridos mediante donación, destinados a desarrollar una actividad empresarial o negocio profesional entre contribuyentes encuadrados en los grupos I y II , siempre que se cumplan una serie de requisitos.En el caso de adquisición de participaciones de una entidad, salvo para las participaciones en empresas de economía social, cooperativas de trabajo asociado o sociedades laborales, además de cumplir los requisitos anteriores, se deben cumplir los siguientes:
  • Las participaciones adquiridas por el donatario tienen que representar, como mínimo, el 50% del capital social de la entidad.
  • El donatario tiene que ejercer efectivamente funciones de dirección en la entidad.
  • La entidad creada o participada, sea o no societaria, no debe tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
En el supuesto de que un mismo inmueble se done a varios donatarios, esta reducción se aplicará sobre la porción adquirida a los que individualmente reúnan las condiciones especificadas en los apartados anteriores.

Enlaces de interés

Para saber más sobre el estado del ISD en Murcia y sobre este  impuesto en general, visita la siguientes páginas.

Calcula seguros de vida

 
This entry was posted in Seguros de vida and tagged , . Bookmark the permalink.

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *

He leído y acepto la política de privacidad.

Este sitio usa Akismet para reducir el spam. Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios.